節税：「雑な決算」で損をしてませんか？

雑な決算をやめるだけで節税できる

世間で「節税」といわれる様々な方法ですが、そのほとんどが「当たり前」のことです。
つまり、きめ細かく「正しい決算」をしていれば、当然の納税額で済むところ「雑な決算」だから、余分な税金を納めている、という例が少なくありません。

「雑な決算」で「払わなくてよい余分な税金」を
「正しい決算」で「当然の納税額」にすることを
「節税」というのは、違和感があります。

どちらかというと「納税額の修正」ですよね。

「雑な決算」の事例をいくつかをご紹介しましょう。

節税でも何でもない、当然の処理方法の事例

• 貸倒引当金（１）

売掛金や貸付金などの債権の全てに「貸倒引当金」を設定し、計上していますか？
↓
雑な決算の例＝「立替金」や「貸付金」など、売掛金以外の債権への引き当てが漏れている。

• 貸倒引当金（２）

安易に「法定繰入率」で設定していませんか？
↓
雑な決算の例＝「貸倒実績率」の方が有利なのに「法定繰入率」で引き当てしている。

• 貸倒引当金（３）

「不良債権」に対する引き当ては「個別評価」していますか？
↓
雑な決算の例＝「不良債権」「滞留債権」も「一般債権」と一緒に「一括処理」されている。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5320.htm

• 有価証券

決算期末において「下落」している有価証券の「評価損」は計上されているか？
↓
雑な決算の例＝期末時価が下落して「含み損」を抱えているのに「未処理」。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/02/02_03_05.htm

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/09/09_01_03.htm

• 棚卸資産（在庫）

いわゆる「不良在庫」として「時価」が下落している場合「評価損」が計上されているか？
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雑な決算の例＝時価が下落していて回復の見込みが無いのに「仕入値」で計上されている。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/09/09_01_02.htm

• 仮払金

全ての「経費」は、損金処理できているか？
↓
雑な決算の例＝経費精算できるにも関わららず決算書に「仮払金」が、未処理のまま残留している。

• 固定資産（１）

「幽霊資産」が計上されていないか？
↓
雑な決算の例＝すでに売却・除却・廃棄しているのに帳簿に残っている。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/07/07_07_01.htm

• 固定資産（２）

「遊休資産」が計上されていないか？
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雑な決算の例＝決算期末までに「売却処分」すれば「売却損」が計上できるのに、無意味に保有したまま。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/07/07_07_01.htm

• 固定資産（３）

特別償却や税額控除の特例は漏れなく適用できているか？
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雑な決算の例＝特別償却や税額控除ができる資産なのに、一般の資産と同様の減価償却している。

（参考：国税庁）https://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/houji313.htm

• 買掛金・未払金等

いわゆる「帳端（ちょうは）」は漏れなく計上されているか？
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雑な決算の例＝「請求書ベース」で買掛金が計上されており「帳端」が漏れている。

• 給与

給与の「帳端（ちょうは）」は、計上されているか？
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雑な決算の例＝例えば、給与計算の締日が２０日の場合、２１日～決算期末までの約１０日分の計上が漏れている。

• 社会保険

未払の社会保険料は、計上されているか？
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雑な決算の例＝いわゆる「現金主義」で計上されており、未払分の計上が漏れている。

• 決算賞与

決算後に支払う「決算賞与」が未払計上されているか？
↓
雑な決算の例＝決算日以後１カ月以内に支払われる等、要件を満たしているのに未払計上が漏れている。

• 資本金

減資の必要性は無いか？
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雑な決算の例＝必要以上の資本金となっており、地方税の負担が割高になっている。

まとめ：本末転倒になってないか？

上記のように、当たり前の決算処理をせず、雑な決算で過剰になっている納税額を抑えるために、決算直前に余分な経費を使ったり、節税目的の生命保険を買ったり、時には「脱税」に手を染めたり・・・そんな本末転倒になっているケースは、少なくありません。

その中でも、悶々としてしまうのは、経営者自身が気が付いていないケース。

つまり、決算を税理士に任せっきりにしているため「信じるしかない」という状態です。
是非、経営者ご自身が、会計の勉強をしてください。

（参考）会計と人事に強い経営者になるマンツーマン トレーニング ！